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2022-07-10
房產知識

【懶人包】房屋贈與稅是什麼?房屋贈與稅試算、節稅及計算方法

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經常聽到的房屋贈與稅是什麼?房屋贈與稅試算、節稅及計算方法又有哪些呢?對於許多人來說,在生前開始規劃好移轉相關財產十分重要,特別是關於贈與過程中衍生的稅賦問題,所以這裡就也特別針對關於「贈與」行為中,最常見的房屋贈與來做說明,希望幫助社會大眾能夠藉此搞懂房屋贈與稅是什麼,以及許多關於贈與稅常見問題,讓您可以馬上搞懂贈與稅的重點喔!



「房屋贈與稅」是什麼?


贈與稅的定義

贈與稅簡單來說是指在一年內贈與他人財產總值超過免稅額( NT$ 244萬)時,需向國稅局申報且繳納稅金。詳細意義代表如果有發生無償贈送給他人財產(包含動產、不動產及其他有財產價值之權利)之行為所需課徵之相關稅負,其中房屋贈與稅是對應不動產所衍生的課徵稅負。


常見的相關名詞

扣除額 • 包含土地增值稅、契稅或其他贈與之負擔。
免稅額 • 贈與人每人一年免稅額上限為244萬。
• 一年內不限制贈與人數量,但一年內總合計贈與金額不超過244萬元即可享有免稅額。
【自111年1月1日起贈與稅免稅額為244萬元(98年1月23日至110年12月31日為220萬元)】
扣抵稅額 • 於同年度內同一位贈與人的贈與應納稅額累計後對照可扣抵之稅額。

(本文為提供彙整重點,如有涉及相關規定以財政部-善用免稅額將財產贈與給子女實際最新公告為主)

課徵房屋贈與稅的對象條件、流程:


房屋贈與稅的對象條件

(1) 長期居住在中華民國境外之國民及非國民並於境內有財產者。
(2) 長期居住在中華民國且於境內或境外有財產之國民。
(3) 如贈與人符合以下條件,則將改以受贈人為納稅義務人:
● 贈與人超過「遺產及贈與稅法」規定繳納期限仍未完成繳納,且於中華民國境內無財產可供執行者。
● 贈與人行蹤不明。
● 死亡時贈與稅有尚未核課之情形。


房屋贈與稅申辦流程

● 流程一:向地方稅稽徵機關申報土地增值稅。
● 流程二:於地方稅稽徵機關申報契稅。
● 流程三:至國稅局申報贈與稅。
● 流程四:向戶政機關申請印鑑證明。
● 流程五:於地政機關辦理產權移轉登記。


贈與稅申辦檢附文件

● 贈與稅申報書。
● 贈與人及受贈人贈與時之戶籍相關資料。
● 贈與、信託或買賣契約書影本。
● 委任他人代辦時應附完整委任書及受托人身分證明文件。
● 檢附通知函影本(如為國稅局通知函申報之案件)
● 檢附本局核准延期申報文件(經核准延期申報者)


  立即試算:房屋贈與稅試算

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房屋贈與稅試算、計算公式、級距:(以自民國106年5月12日以後之新制說明)


贈與稅計算公式

「贈與總額」-「免稅額」-「扣除額」=課稅贈與淨額

「課稅贈與淨額」*「稅率」-「累進差額」-「扣抵稅額」=應納贈與稅額


贈與稅的公式和稅率級距

民國106年5月12日(含)以後按贈與人每年贈與總額減除扣除額及免稅額220萬後之課稅贈與淨額為:
【自111年1月1日起贈與稅免稅額為244萬元(98年1月23日至110年12月31日為220萬元)】

● 2,500萬以下者→課徵10%
● 超過2,500萬~5,000萬→ 課徵250萬+超過2,500萬部分之15%
● 超過5,000萬→ 課徵625萬+超過5,000萬部分之20%


常見的7大贈與稅常見問題:


Q1:在哪些情況下是免繳納贈與稅的?

A:贈與稅除贈與人每年244萬免稅額外,包含贈與農地、贈與公益團體與配偶互相贈與等三種情況免繳贈與稅。


Q2:何時要申報房屋贈與稅?

A:依據遺產及贈與稅法第24條第1項規定「贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報」。


Q3:夫妻離婚時如給另對方財產時會被課徵贈與稅嗎?

A:夫妻離婚時依離婚協議如其中一方應付給對方財產者,本項不屬贈與行為因此免課徵贈與稅。


Q4:如要贈與給子女財產,現金跟房產的形式何者較能達到節稅效果?

A:
● 一般來說,如果要贈與金額為一次性大筆金額給子女,建議以不動產方式會較現金節稅效果好(因為計算贈與稅是採房地的公告現值,公告現值一般遠低於市價的緣故)
● 但如果子女受贈後短期有出售房子的規劃,則要考慮會衍生高額房地合一稅的課徵問題,就會大大影響節稅效果了。 。


Q5:什麼是「分割房屋持分贈與」?

A:因為每位贈與免稅額每人每年為244萬為有效達到節稅,可透過將房子產權分割,陸續每年移轉部分持分控制於每年免稅額內。但是明顯缺點是移轉時間勢必會拉長,加上因為拉長的每年代書費、地政規費、土地增值稅等成本都要一併考量進去。


Q6:什麼是「附有負擔贈與」?

A:表示由父母贈與給子女的房產仍有貸款的繳付,透過贈與同時時將不動產連同貸款一併贈與子女,關於貸款則由子女後續繳納,因此其負擔部分可從贈與額中扣除,所以需繳納之贈與稅會比較低。


Q7:如何輕鬆查詢被繼承人財產、所得及死亡前二年度贈與資料?

A:只要上「我的E政府」/首頁/政府服務/申辦服務網站,即可查詢被繼承人財產、所得及死亡前兩年度贈與相關資料。

(以上本文為提供讀者彙整重點,如有涉及相關規定或稅法修正,以財政部官網實際最新公告為主)



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【懶人包】出售房屋財產交易所得稅試算、申報、新舊制度計算!
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